Var du selvstendig næringsdrivende i 2011, kan du fremdeles krympe skatten på fjorårets inntekt. Dette forutsetter at du oppretter pensjonsavtale og betaler inn penger til såkalt frivillig pensjonssparing for selvstendig næringsdrivende. Avtale må være opprettet og pengene innbetalt innen 31. mars 2012 for å få tilbakevirkende kraft på skatteoppgjøret for 2011.

Mens de aller fleste lønnsmottakere i Norge har krav på at arbeidsgiver setter av minst to prosent av lønnen til fremtidig pensjon (obligatorisk tjenestepensjon, otp), må selvstendig næringsdrivende opprette pensjonsordning på eget initiativ. Vil du ha noe ut over folketrygden, må du altså sørge for å spare selv.

Maksimalt fradrag

Dersom du tegner slik avtale og betaler inn før 31. mars 2012, får du redusert den skattbare inntekten tilsvarende hele beløpet du sparer. Du kan spare opptil fire prosent av personinntekten mellom 1 og 12 G (Folketrygdens grunnbeløp = 79 216 kroner). Det vil si at maksimalt sparebeløp for inntektsåret 2011 er: 4 prosent av (11 x 79 216) = 34 855 kroner. Ordningen er hjemlet i innskuddspensjonsloven og skatteloven.

To ulike ordninger

Den største forskjellen på slik frivillig pensjonssparing for selvstendig næringsdrivende og individuell pensjonsspareavtale (IPS), som alle kan tegne, er at frivillig pensjonssparing kan gi et skattefradrag mellom 39 og 51 prosent av sparebeløpet, mens IPS gir skattefradrag på bare 28 prosent. Dette på grunn av at den frivillige pensjonssparingen etter innskuddspensjonsloven reduserer både alminnelig inntekt og personinntekten, mens IPS bare reduserer den alminnelige inntekt. Forskjellen vil dermed være større jo høyere personinntekt du har.

Mest fordelaktig for deg med høy inntekt

Den nye pensjonsreformen innebærer dessuten at du bare opparbeider deg pensjonsrettigheter fra folketrygden på inntekter opp til 7,1 G – 562 433 kroner - enten det er vanlig lønnsinntekt eller næringsinntekt. Marginalskatten for næringsdrivende varierer fra 39 til 51 prosent. Dersom du tjener mer enn 471 200 kroner er satsen 48 prosent, og 51 prosent fra 765 800 kroner. I og med at du opptjener pensjonsrettigheter inntil en pensjonsgivende inntekt på 562 433 kroner, vil den maksimale spareeffekten oppstå når du tjener mer enn dette beløpet.

Du kan også regne med at skatteprosenten ved uttak av pensjon med stor sikkerhet blir lavere enn det du fikk trukket fra på skatten da du satte inn pengene. De fleste pensjonister har en marginalskatt på 31 % skatt for inntektsåret 2011 (28 % inntektsskatt + 3 % trygdeavgift).

Pensjonsavtalen kan tegnes hos de fleste forsikringsselskaper og banker.

Frivillig pensjonsordning for andre grupper

Frilansere kan også opprette en slik pensjonsordning der årlig innskudd ikke kan overstige 4 % av lønn mellom 1 G og 12 G.  Med frilanser menes en person som utfører arbeid eller oppdrag utenfor tjeneste for lønn eller annen godtgjørelse, uten å være selvstendig næringsdrivende.

Tilsvarende gjelder ordningen for ansatt eier som tar ut lønn fra eget aksjeselskap, samt for personlig deltaker i deltakerlignet selskap og tar ut arbeidsgodtgjørelse.

For alle overnevnte vil inntektsfradraget kun gis i alminnelig inntekt, slik at skatteeffekten utgjør 28 prosent.

Mer om frivillig pensjonsordning for selvstendig næringsdrivende finner du i Sticos Oppslag.