Fradrag for inngående merverdiavgift

Er du registrert i Merverdiavgiftsregisteret, har du rett til å føre fradrag for merverdiavgift på kjøp til virksomheten – så lenge visse vilkår er oppfylt. Her får du en oversikt over hva som gir fradragsrett, og hva som ikke gjør det. 

Fradragsrett for inngående merverdiavgift er en sentral del av merverdiavgiftssystemet i Norge. Det bygger på prinsippet om at merverdiavgift kun skal være en kostnad for den endelige forbrukeren, ikke for næringsdrivende som handler i merverdiavgiftspliktig virksomhet. Nedenfor forklarer vi de viktigste vilkårene og prinsippene for å få fradrag.

Tilknytning til avgiftspliktig virksomhet

Kun virksomheter som er registrert i Merverdiavgiftsregisteret har rett til å føre fradrag for inngående merverdiavgift (avgiftssubjekt).

Det viktigste vilkåret for fradragsrett er at anskaffelsen må være til bruk i den registrerte avgiftspliktige virksomheten. Dette innebærer at den:

• må være relevant for den avgiftspliktige virksomheten, og
• ha en naturlig og nær tilknytning til den avgiftspliktige virksomheten.

Anskaffelser som kun gjelder privat bruk, eller bruk i virksomhet som er unntatt fra merverdiavgiftsplikt gir ikke fradragsrett for merverdiavgift.

Dersom en anskaffelse brukes både i avgiftspliktig og avgiftsunntatt virksomhet, må inngående merverdiavgift fordeles forholdsmessig.

Vil du lære mer om fradragsrett? Meld deg på vårt nettkurs Fradrag for inngående merverdiavgift

Avskåret fradragsrett

Fradragsrett for merverdiavgift er avskåret for spesielle anskaffelser til nærmere angitte formål. Dette gjelder blant annet utgifter til servering, leie av selskapslokaler med servering, kunst og antikviteter, kost og naturalavlønning, representasjon, gaver og utdelinger i reklameøyemed, fast eiendom som skal dekke bolig- eller velferdsformål og personkjøretøy.

Dokumentasjon av kjøpet

For å gi fradragsrett må den inngående merverdiavgiften være dokumentert med et gyldig salgsdokument (faktura, regning, kvittering). Denne må oppfylle kravene i bokføringsregelverket, og blant annet inneholde:

• Selgerens navn og organisasjonsnummer (med bokstavene MVA bak org.nr.).
• Kjøpers navn, og adresse eller organisasjonsnummer (unntak for visse typer kontantkjøp).
• Spesifikasjon av varer/tjenester, vederlaget og merverdiavgiftsbeløpet.

Tidspunkt for fradrag

Fradrag føres i mva-meldingen for den terminen fakturaen er datert.

Justering og tilbakeføring

Dersom bruken av en anskaffelse endres, kan det bli aktuelt med justering av fradraget. Dette gjelder for kapitalvarer, typisk fast eiendom ved overgang fra avgiftspliktig til avgiftsunntatt virksomhet, eller ved salg av eiendommen. Merverdiavgiftsloven kapittel 9 har detaljerte regler om dette.