Konsernbidrag brukes for å utjevne det skattemessige resultatet mellom selskaper i samme konsern. Ved å overføre overskudd fra ett selskap til et annet med fremførbart underskudd, minimeres konsernets totale skattebelastning.
I denne artikkelen har vi fokus på det mange lurer på: den praktiske regnskapsføringen av konsernbidrag. Vi går gjennom hvordan konsernbidrag skal føres i ulike situasjoner og viser konkrete konteringseksempler både for morselskap og datterselskap.
For et morselskap regnes mottatt konsernbidrag som hovedregel som avkastning på investeringen i datterselskapet. Dette gjelder forutsatt at beløpet er tjent opp i perioden mor har eid aksjene.
Slik konteres mottatt konsernbidrag hos mor:
| Konto | Navn | Debet | Kredit | |
| 1560 | Andre fordringer på selskap i samme konsern | 100 000 | ||
| 8002 | Mottatt konsernbidrag (Finansinntekt) | 100 000 |
Når bidraget føres som finansinntekt, inngår det i årsresultatet og skattekostnaden føres da på vanlig måte i resultatet.
Kilde: NRS (V) Regnskapsføring av inntekt pkt. 7.10.2
NRS 8 God regnskapsskikk for små foretak pkt 5.4.1
Når et datterselskap mottar bidrag fra mor, regnes dette ikke som avkastning, men som et innskudd fra eier. Det skal derfor føres som en økning i annen innskutt egenkapital, med mindre selskapet har et udekket tap som må dekkes først.
Eksempel på kontering hos datter (med udekket tap/utsatt skattefordel):
| Konto | Navn | Debet | Kredit | |
| 1560 | Andre fordringer på selskap i samme konsern | 100 000 | ||
| 1070 | Utsatt skattefordel | 22 000 | ||
| 2030 | Annen innskutt egenkapital | 78 000 |
Kilde: NRS 8 God regnskapsskikk for små foretak pkt 5.4.2.
NRS (V) Regnskapsføring av inntekt pkt. 7.10.2
I Sticos Oppslag kan du lese mer om Konsernbidrag - regnskapsmessig behandling. Har du ikke tilgang til Sticos Oppslag kan du prøve gratis og uforpliktende:
Når mor gir konsernbidrag til et datterselskap, anses dette som en økning av selve investeringen i datterselskapet. Dette øker den balanseførte verdien på aksjene. I tillegg må det bokført verdi av aksjene vurderes. Dersom datter har negativ egenkapital kan det være et nedskrivningsbehov.
Kontering av ytet konsernbidrag fra mor:
| Konto | Navn | Debet | Kredit | |
| 1300 | Investering i datterselskap | 78 000 | ||
| 2500 | Betalbar skatt | 22 000 | ||
| 2970 | Gjeld til selskap i samme konsern | 100 000 |
Kilde: NRS 8 God regnskapsskikk for små foretak pkt 5.4.2.
NRS (V) Regnskapsføring av inntekt pkt. 7.10.2
Når et datterselskap yter konsernbidrag til sin eier, behandles dette regnskapsmessig på samme måte som et utbytte. Avsetningen føres derfor som en resultatdisponering.
Kontering av ytet konsernbidrag fra datter:
| Konto | Navn | Debet | Kredit | |
| 8935 | Avsatt konsernbidrag | 78 000 | ||
| 2500 | Betalbar skatt | 22 000 | ||
| 2920 | Gjeld til selskap i samme konsern | 100 000 |
Kilde: NRS 8 God regnskapsskikk for små foretak pkt 5.4.1
NRS (V) Regnskapsføring av inntekt pkt. 7.10.2
Skattekostnaden skal ha sammenheng med årsresultatet før skatt. Konsernbidrag påvirker betalbar skatt, men når det ikke inngår i årsresultatet vil det ikke påvirke skattekostnaden. Når mor mottar konsernbidrag fra datter, presenteres det som en finansinntekt og skatt på denne blir en del av skattekostnaden i resultatet. I de andre eksemplene reduseres skatteeffekten på mottatt/avgitt konsernbidrag som betyr at konsernbidraget presenteres netto etter skatt i regnskapet og den er ikke en del av skattekostnaden i resultatet.
Vil du gjøre det enkelt å finne svar på spørsmål om regelverk regnskap og økonomi? Da bør du prøve Zipp i Sticos Oppslag