Hvordan er det med mva-behandlingen av billettinntektene? Svaret avhenger av hva festivaldeltakerne faktisk betaler for. Betaler de kun for adgang til konsertarenaen eller betaler de for noe mer som f.eks. mat og drikke? Selges det bonger for mat og drikke, eller er det egen bong for mat og egen bong for drikke? Og hva med reklame og tilskudd?
Mva på av inngangsbilletter?
Den enkleste avgiftsbehandlingen har vi der inngangsbilletten kun gir adgang til et kulturarrangement, som for eksempel en konsertarena. Salget skal da skje uten beregning av merverdiavgift.
Mange festivaler selger såkalte VIP-billetter. En VIP-billett omfatter gjerne tilgang til musikkarenaen, litt mat og kanskje noen drikkebonger. Dette vil være salg av sammensatte ytelser, altså både tilgang til kulturarrangementet som er avgiftsunntatt og salg av mat og drikke som er avgiftspliktig. Her vil billetten være delvis avgiftspliktig. Omsetningen må da splittes i en avgiftsunntatt og en avgiftspliktig del og dette må fremgå av salgsdokumentet/billetten.
Salg av mat og drikke - 25 % eller 15 % mva?
Om det skal beregnes høy eller lav sats på mat og drikke vil avhenge av om det er en serveringstjeneste eller ikke. Er det lagt til rette for servering på festivalområdet vil omsetningen være avgiftspliktig med 25 prosent, mens omsetning av næringsmidler ved take-away er avgiftspliktig med 15 prosent. Sticos antar at de fleste arrangører yter en serveringstjeneste fra et serveringssted, og er avgiftspliktig med 25 % mva.
Omsetning av alkoholholdige drikkevarer som inneholder mer enn 0,7 volumprosent alkohol vil alltid være avgiftspliktig med 25 prosent, mens salg av tradisjonelle kioskvarer er avgiftspliktig med 15 prosent.
Hva med reklameinntekter?
Mange kulturarrangement er avhengig av å få inn reklameinntekter for å kunne arrangeres og festivalarenaer er ofte omringet av reklameplakater og -bannere. Reklameinntektene vil som hovedregel være merverdiavgiftspliktig.
Er offentlige tilskudd avgiftspliktig?
Det er ikke uvanlig at festivaler mottar tilskudd fra det offentlige i forbindelse med arrangementer. Om tilskuddet blir avgiftspliktig vil avhenge av om tilskuddet er vederlag for en ytelse eller ikke. Momenter i vurderingen om tilskuddet faktisk utgjør et vederlag for en avgiftspliktig levering, vil blant annet være om tilskuddet er knyttet til et resultat som skal oppnås eller om den offentlige giveren har rett til å påvirke utformingen av tjenesten. Gis tilskuddet på generelt grunnlag til festivalen uten noe form for gjenytelse, vil det etter all sannsynlighet ikke foreligge avgiftsplikt på tilskuddet.
Er det fradrag for inngående merverdiavgift?
Kulturarrangement hvor det omsettes både avgiftspliktige og avgiftsunntatte varer og tjenester vil ha forholdsmessig fradragsrett for felleskostnader som relaterer seg både til den avgiftsunntatte og den avgiftspliktige omsetningen. For kostnader som kun relaterer seg til den avgiftspliktige omsetningen vil det foreligge full fradragsrett. Fradrag kan ikke kreves for kostnader som kun relaterer seg til den avgiftsunntatte omsetningen.
Hva gjelder for veldedige og allmennyttige organisasjoner?
Er arrangøren av festivalen en veldedig og allmennyttig organisasjon, minner vi om at omsetning av varer fra kiosk på visse vilkår kan være unntatt fra merverdiavgiftsplikt. Omsetning av varer fra enkeltstående og kortvarige salgsarrangement er også på visse vilkår unntatt fra merverdiavgiftsplikt.
Les mer i emnet Salg av inngangsbilletter til messer, utstillinger, festivaler og lignende
