Bakgrunn
Etter skatteloven skal verdier som opptjenes i et aksjeselskap skattlegges ved overføring til personlige aksjonærer. Dette gjelder både når verdiene deles ut som utbytte og når aksjene selges med gevinst. Utdeling av tidligere innbetalt kapital er derimot skattefri, men inngangsverdien på aksjene reduseres tilsvarende.
Etter dagens regler følger skatteposisjonen for innbetalt kapital aksjen, ikke aksjonæren. Finansdepartementet påpeker at dette er problematisk, da skatteposisjonen videreføres til ny aksjonær ved overdragelse – uavhengig av hva aksjonæren faktisk har betalt.
Dagens system gjør det krevende å holde oversikt over hvor mye innbetalt kapital som knytter seg til den enkelte aksje. Den største utfordringen er likevel at skattytere kan foreta uønskede tilpasninger for å redusere eller unngå beskatning.
Bakgrunnen for at forslaget kommer nå, er at flere saker som involverer store beløp er til behandling i rettssystemet. Dette har aktualisert problemstillingen. Selv om skattemyndighetene har hjemmel til å gjennomskjære illojale tilpasninger, er dette ressurskrevende og ofte vanskelig å avdekke.
Forslaget
Finansdepartementet skisserer to alternative løsninger:
Alternativ 1:
Skattefritak for tidligere innbetalt kapital på aksjen, men fritaket begrenses oppad til aksjonærens inngangsverdi på aksjen.
Alternativ 2:
Skattefritak inntil aksjonærens inngangsverdi på aksjen, uavhengig av tidligere innbetalt kapital.
Alternativ 1 antas å ha beskjedne administrative konsekvenser sammenlignet med dagens regler. Alternativ 2 antas å gi en større forenkling, både for skattytere og for Skatteetaten.
Som nevnt foreslås det at endringene får virkning fra inntektsåret 2027. Finansdepartementet mener dette vil gi skattyterne nødvendig tid og forutsigbarhet, og at man dermed unngår behov for overgangsregler.
Høringsnotatet omfatter ikke forslag til endringer for selskap med deltakerfastsetting, men høringsinstansene bes likevel komme med innspill.
Du kan lese høringsnotatet i sin helhet her. Høringsfristen er satt til 15. januar 2026.
