Fradragsrett for merverdiavgift før registrering
Tilbakegående avgiftsoppgjør er et sentralt virkemiddel i merverdiavgiftssystemet. Ordningen gir virksomheter adgang til å kreve fradrag for inngående merverdiavgift på anskaffelser foretatt før registrering i Merverdiavgiftsregisteret, forutsatt at vilkårene i merverdiavgiftsloven er oppfylt. Reglene har særlig praktisk betydning ved oppstart av virksomheten.
Lær mer på vårt nettkurs: Tilbakegående avgiftsoppgjør
Regelverket om tilbakegående avgiftsoppgjør er komplekst. I vårt nettkurs Tilbakegående avgiftsoppgjør gjennomgås de rettslige rammene, relevante vilkår og praktiske problemstillinger.
Rettslig grunnlag og vilkår
Adgangen til tilbakegående avgiftsoppgjør følger av merverdiavgiftsloven § 8-6. Bestemmelsen åpner for fradrag for inngående merverdiavgift på varer og tjenester som er anskaffet før registrering, når anskaffelsene er til bruk i den avgiftspliktige virksomheten.
For at fradragsrett skal foreligge må virksomheten være registrert i Merverdiavgiftsregisteret. Videre må det foreligge en tilstrekkelig nær og naturlig tilknytning mellom anskaffelsen og den avgiftspliktige omsetningen. Kostnader av privat karakter eller til bruk i unntatt virksomhet faller utenfor.
Det gjelder også tidsmessige begrensninger. Etter gjeldende rett kan fradrag som hovedregel kreves for anskaffelser foretatt inntil tre år før registreringstidspunktet. For kapitalvarer gjelder særlige regler, blant annet knyttet til justeringsperioden.
Vilkår for tilbakegående avgiftsoppgjør:
- Anskaffelsene må ha direkte sammenheng med senere omsetning i avgiftsregistrert virksomhet.
- Anskaffelsene må være foretatt i næring, og ikke til private formål.
- Anskaffelsene må ikke være videresolgt før registreringen.
- Anskaffelsene må tidligst være foretatt tre år før registrering.
- Kravet må fremsettes senest tre år etter registrering.
Dokumentasjon
Virksomheten må kunne dokumentere både anskaffelsene og bruken i avgiftspliktig virksomhet. Mangelfull dokumentasjon eller svak sammenheng mellom kostnad og virksomhetens omsetning kan føre til avslag på fradrag eller senere etterberegning.
Mer om tilbakegående avgiftsoppgjør finner du i Sticos Oppslag. Har du ikke tilgang, kan du prøve gratis i 7 dager.
