Statsbudsjettet 2027

Skatt:

1. Økt personfradrag

Personfradraget foreslås økt fra 114 540 kroner til 120 180 kroner i 2027. Økningen er noe større enn forventet lønnsvekst og gir dermed en reell skattelettelse. 

2. Økt minstefradrag

Maksimalt minstefradrag for lønns- og trygdeinntekt foreslås økt fra 95 700 kroner til 99 550 kroner. For pensjonsinntekt økes maksimalgrensen fra 75 400 kroner til 77 950 kroner. Prosent­satsene videreføres, og økningene følger forventet lønns- og pensjonsvekst. 

3. Redusert trygdeavgift

Trygdeavgiften på lønn og trygdeytelser foreslås redusert fra 7,6 til 7,4 prosent, mens satsen på næringsinntekt reduseres fra 10,8 til 10,6 prosent. Trygdeavgiften på pensjon videreføres på 5,1 prosent.  Nedre grense for å betale trygdeavgift foreslås videreført uendret på 99 650 kroner. 

4. Høyere innslagspunkter i trinnskatten

Innslagspunktene foreslås økt med forventet lønnsvekst på 4 prosent, mens skattesatsene holdes uendret. De nye innslagspunktene blir:

• Trinn 1: 235 150 kroner

• Trinn 2: 331 050 kroner

• Trinn 3: 754 050 kroner

• Trinn 4: 1 019 300 kroner

• Trinn 5: 1 525 900 kroner 

5. Økt skattefradrag for pensjonsinntekt

Maksimalt pensjonsskattefradrag foreslås økt fra 39 100 kroner til 40 750 kroner. Innslagspunktene for nedtrapping økes til 306 250 kroner og 457 550 kroner. Formålet er at enslige med minste pensjonsnivå og uten andre inntekter fortsatt skal slippe inntektsskatt i 2027.

6. Økt fagforeningsfradrag 

Regjeringen foreslår å prisjustere fradrag for fagforeningskontingent fra 8 700 kroner til 8 950 kroner.  

7. Justering av arbeidsfradraget for unge

Den eksisterende forsøksordningen videreføres for dem som er trukket ut. Maksimalt arbeidsfradrag foreslås økt fra 125 000 kroner til 130 000 kroner, og inntektsgrensen der nedtrappingen begynner, økes til 358 800 kroner. Fradraget vil være helt utfaset ved en inntekt på 683 800 kroner. 

8. Ny modell for firmabilbeskatning

Skattepliktig fordel foreslås beregnet som 20 prosent av bilens listepris som ny, med tillegg av et fast beløp som avhenger av motortype. Det årlige tillegget blir 16 200 kroner for elbil, 39 700 kroner for bensinbil, 28 100 kroner for dieselbil og 22 400 kroner for ladbar hybrid. Reglene om redusert listepris for eldre biler og ved yrkeskjøring over 40 000 kilometer videreføres, og endringen foreslås fra inntektsåret 2027. 

9. Skattefritt salg av arvet eller mottatt bolig innen ett år

Bolig og fritidsbolig mottatt ved arv eller gave foreslås å kunne selges uten gevinstskatt dersom salget skjer innen ett år etter arve- eller gavetidspunktet. Vilkåret er at arvelater eller giver kunne ha solgt eiendommen skattefritt. Til gjengjeld gis det ikke fradrag for tap eller salgskostnader, og regelen foreslås fra inntektsåret 2027.

10. Tilpasset skattefritak for tjenestetillegg i Sivilforsvaret

Skattefritaket foreslås tilpasset Sivilforsvarets nye godtgjøringsmodell, slik at det generelle tjenestetillegget omfattes uavhengig av grad. Ulempetillegg og ledertillegg skal fortsatt være skattepliktige. Endringen foreslås fra inntektsåret 2027. 

11. Lovfestet skattefritak for politiets informanter

Gjeldende praksis med skattefritak for vederlag til politiets eksterne kilder og kontakter foreslås lovfestet. Det skal også fortsatt være fritak fra opplysningsplikt for slike utbetalinger. Dette er i hovedsak en formalisering av eksisterende praksis. 

12. Økt bunnfradrag i formuesskatten

Bunnfradraget foreslås økt fra 1 900 000 kroner til 1 990 000 kroner per person, og til 3 980 000 kroner for ektepar som skattlegges samlet for formue. Satsene videreføres på samlet 1,0 og 1,1 prosent. Innslagspunktet for høyeste sats på 21,5 millioner kroner og grensen på 14 millioner kroner for lav verdsetting av primærbolig holdes uendret. 

13. Skattefunn – fradrag først etter prosjektgodkjenning

Garantien om behandling samme år for søknader levert før 1. september foreslås opphevet. Det skal som hovedregel bare gis Skattefunn-fradrag for kostnader pådratt etter at prosjektet er godkjent. Endringen foreslås fra 2027, med overgangsregler for allerede godkjente prosjekter. 

14. Skattefunn – felles kostnadsramme for konsern

Den maksimale årlige kostnadsrammen på 25 millioner kroner foreslås å gjelde samlet for konsernet. Konsernselskapene må dermed samordne fradragsgrunnlaget, fremfor at hvert selskap som utgangspunkt har sin egen ramme. Det foreslås overgangsregler for prosjekter godkjent før endringen trer i kraft. 

15. Skattefunn – begrensninger for utenlandske kostnader

Fradragsretten foreslås begrenset for FoU-kostnader fra land utenfor EØS som Norge verken har skatteavtale eller informasjonsutvekslingsavtale med. Begrensningen utvides til å omfatte alle Skattefunn-kostnader, fremfor bare bestemte tjenestekjøp. Formålet er å gjøre det mulig å kontrollere at kostnadene er reelle og relevante. 

16. Skattefunn – strengere dokumentasjon og bedre kontroll

Det foreslås krav om opplysninger om prosjektpersonell og en styregodkjent finansieringsplan i søknaden, samt utvidet dokumentasjonsplikt ved kjøp fra nærstående. Adgangen til å dele taushetsbelagte opplysninger mellom Forskningsrådet og skattemyndighetene utvides også. Samtidig vil departementet oppheve regelen om avkortning av støtten for inntekter fra prototyper og forsøksprosjekter; forskriftsendringene fastsettes i en egen prosess. 

17. Utvidelse av aksjesparekonto

Aksjesparekonto foreslås utvidet til aksjer og egenkapitalbevis som handles på multilaterale handelsplattformer, blant annet Euronext Growth, innenfor ordningens øvrige vilkår. Endringen foreslås fra inntektsåret 2027. Det foreslås ingen overgangsordning som gir adgang til å flytte eksisterende aksjer inn på kontoen uten realisasjonsbeskatning. 

18. Endringer i global minimumsskatt for store konsern

Reglene om suppleringsskatt oppdateres med nye internasjonale forenk­lingsregler, såkalte «Safe Harbour»-regler. Disse skal blant annet forenkle beregninger og rapportering i tilfeller med lav risiko for underbeskatning. Hoveddelen av lovendringene foreslås med virkning allerede fra inntektsåret 2026 for regnskapsår som begynner etter 31. desember 2025. 

19. Begrenset fratrekk for oppdrettsavgift i grunnrenteskatten

Fratrekk krone for krone for avgift på oppdrettsfisk foreslås begrenset til avgift knyttet til tillatelser som faktisk omfattes av grunnrenteskatten. Avgift på fisk produsert under tillatelser til særlige formål vil i stedet kunne fradragsføres i alminnelig inntekt etter de ordinære reglene. Endringen foreslås fra inntektsåret 2027. 

20. Endringer i innbetalt kapital utsettes

Dokumentet presiserer at det ikke foreslås endringer i reglene om skattemessig innbetalt kapital fra 1. januar 2027. Departementet vurderer fortsatt alternativene som har vært på høring. Dagens regler videreføres derfor foreløpig.

Merverdiavgift:

Fritak for merverdiavgift på el-bil

Regjeringen følger opp vedtaket etter behandlingen av fjorårets statsbudsjett og foreslår på denne bakgrunn å redusere beløpsgrensen i merverdiavgiftsfritaket for elektriske personkjøretøy fra 300 000 kroner til 150 000 kroner. Endringen foreslås å gjelde fra 1. januar 2027.

Postsendinger til utlandet

Regjeringen foreslår at transport av postsendinger ut av merverdiavgiftsområdet skal omfattes av eksportfritaket når det ved kjøpet av transporttjenesten kan dokumenteres at sendingen skal til en angitt mottaker utenfor merverdiavgiftsområdet. 

Omsetning av frimerker eller andre frankeringsmidler påført «Norge» eller «Noreg» vil derfor fortsatt være avgiftspliktig, fordi eventuelle forsendelser til utlandet som er frankert på denne måten, ikke oppfyller dokumentasjonskravene for merverdiavgiftsfritak. 

Endringen foreslås å gjelde fra 1. januar 2027.

Omtalesaker

Fritak for merverdiavgift ved donering av næringsmidler
Regjeringen vurderer at fritaket for merverdiavgift ved donering av næringsmidler synes å fungere etter hensikten, og det har vært lite diskusjon om fritakets avgrensning. Regjeringen mener derfor det ikke er nødvendig å justere gjeldende merverdiavgiftsregler. 

Omsetning av brukte varer
Regjeringen vil vurdere merverdiavgiftsreglene ved omsetning av brukte varer og komme tilbake til Stortinget om saken. 

Merverdiavgift på utdeling av varer til gave- og reklameformål
Regjeringen vurderer ikke å fjerne særregelen i gjeldende regelverk for uttaksmerverdiavgift ved utdeling av varer til gave- og reklameformål med verdi inntil 200 kroner og særregelen om fradragsrett for anskaffelser av varer med bagatellmessig verdi til slike formål.

Merverdiavgift på utdeling av ukurante vare
Regjeringen vurderer ikke å innføre fritak for merverdiavgift på utdeling av ukurante varer.

Merverdiavgiftskompensasjon:

Regjeringen foreslår at fristen for å levere skattemelding med krav om kompensasjon endres til tre år etter utløpet av skattleggingsperioden. Innenfor den samme treårsfristen skal den kompensasjonsberettigede også kunne egenendre tidligere fastsatt kompensasjon ved å levere ny skattemelding. Samtidig foreslås dagens adgang til å samle krav for hele kalenderåret i skattemeldingen for sjette periode opphevet. Kravene må henføres til de enkelte tomånedersperiodene, selv om flere meldinger kan leveres samtidig. Endringene foreslås å gjelde fra 1. januar 2027. 

Arbeidsrett:

Tiltak for å redusere sykefravær

Regjeringen øker bevilgningene med 77,8 millioner, til tiltak som skal bidra til å redusere sykefraværet. 

• 20 millioner kroner for å hjelpe pasienter med psykiske eller muskel- og skjelettutfordringer raskere tilbake i jobb, gjennom bedre samarbeid mellom Nav og helsetjenesten.

• 27,8 millioner kroner skal brukes til å gjøre det enklere for Nav og helsetjenesten å dele informasjon, i første omgang til utvikling av en ny digital sykmeldingsløsning.

• 30 millioner kroner skal benyttes til utvikling av bedre beslutningsstøtte til leger og sykmeldere når de vurderer behovet for sykmelding.

For utfyllende informasjon se her.

I tillegg arbeider regjeringen med flere andre tiltak for redusert sykefravær innenfor gjeldende budsjettrammer, se nærmere omtale i Prop. 1 S for Arbeids- og inkluderingsdepartementet og Prop. 1 S for Helse- og omsorgsdepartementet.

Flere skal få varig tilrettelagt arbeid

Regjeringen foreslår å øke bevilgningen til Varig tilrettelagt arbeid (VTA), inkludert personellressurser, med 49 millioner kroner. Det vil gi rom for omtrent 300 nye plasser i 2027. VTA er et arbeidsmarkedstiltak der personer som mottar uføretrygd og har behov for tett oppfølging og særskilt tilrettelegging, kan få arbeid. Deltakerne får fast ansettelse i en forhåndsgodkjent virksomhet eller i en ordinær bedrift etter avtale med Nav. Mer utfyllende informasjon finner du her.

Trygderett:

Regjeringen foreslår å redusere engangsstønaden fra 92 468 kroner til 67 100 kroner fra 1. juli 2027. Den nye satsen er i større grad tilpasset hva det faktisk koster å ha barn det første året.