Hvem har opplysningsplikt?
Bakgrunnen for ordningen er et ønske om å styrke kontrollen med skatteunndragelser og svart arbeid. Skatteetaten har derfor etablert en egen rapportering for betalinger til selvstendig næringsdrivende uten fast forretningssted. Opplysningsplikten gjelder vederlag for tjenester av blant annet teknisk, håndverksmessig, juridisk, regnskapsmessig eller annen tilsvarende art. Plikten gjelder når oppdragsgiver er næringsdrivende foretak, offentlig virksomhet, skattefri institusjon eller boligselskap. Private personer omfattes ikke av ordningen.
Rapporting på eget skjema i Altinn
All rapportering skal skje via Altinn, enten ved opplasting av fil via skjema RF-1301 eller ved manuell registrering i skjema RF-1321 «Betaling til selvstendig næringsdrivende uten fast forretningssted». Tredjepartsopplysninger kan sendes direkte fra sluttbrukersystemet til Skatteetaten med maskin-til-maskin-integrasjon (M2M) i JSON-format. Dette krever at systemet er koblet til Skatteetatens mottaks-API med en systembruker.
Opplysningene som rapporteres blir forhåndsutfylt i skattemeldingen til den næringsdrivende og brukes også til kontrollformål. Det er derfor viktig at innleveringsfristen overholdes.
Fast forretningssted – når er rapportering nødvendig?
Ved utbetalinger til selvstendig næringsdrivende må det alltid vurderes om mottakeren har fast forretningssted eller ikke. Det er kun utbetalinger til næringsdrivende uten fast forretningssted som skal rapporteres. Som hovedregel anses virksomhet med ordinært kontor, faste åpningstider, ansatte eller kontorfellesskap som drevet fra fast forretningssted.
Virksomhet som drives fra hjemmekontor regnes derimot normalt ikke som fast forretningssted, med mindre det foreligger et eget, innredet og offentlig kjent kontor med tilgjengelighet for kunder. Telefonnummer, telefonsvarer eller telefon betjent av familiemedlemmer er ikke tilstrekkelig for å etablere fast forretningssted. For utenlandske oppdragstakere tilsvarer fast forretningssted et fast driftssted i Norge etter gjeldende skatteavtaler. Dersom det er tvil om vilkårene er oppfylt, skal vederlaget rapporteres.
Rapporteringsplikt når det leveres varer i tilknytning til tjenesten
Rapporteringsplikten omfatter også vederlag for varer eller andre ytelser som leveres i tilknytning til tjenesten. Rene varekjøp skal i utgangspunktet ikke rapporteres. Dersom fakturaen omfatter både varer og tjenester, foreligger det ingen opplysningsplikt dersom tjenestedelen kun utgjør en ubetydelig del av totalvederlaget. Skattedirektoratet har tidligere lagt til grunn at dette normalt innebærer at tjenestedelen ikke overstiger 10 prosent av det samlede beløpet.
Mer informasjon: Sticos Oppslag har eget emne om opplysningsplikt for utbetalinger til personlig næringsdrivende.
Korrekt identifikasjon og særlige rapporteringsregler
Det er avgjørende for korrekt identifisering av mottakeren at organisasjonsnummer eller fødselsnummer er oppgitt korrekt. Mangler identifikasjonsnummer, eller er det oppgitt feil, vil oppgaven bli ansett som uidentifisert og dermed ikke levert. I slike tilfeller blir opplysningene avvist. Dersom den selvstendig næringsdrivende ikke har norsk organisasjonsnummer eller fødselsnummer, kan skattekontoret rekvirere D-nummer ved behov.
Ved rapporteringen skal det oppgis samlet fakturert beløp per mottaker for hele inntektsåret, eksklusiv merverdiavgift. Det er faktureringstidspunktet som er avgjørende, ikke når betalingen skjer.
Kopi til mottaker
Utbetaler har også plikt til å gi mottakeren kopi av de opplysningene som er sendt til skattemyndighetene. Denne årsoppgaven skal leveres senest 16. februar og skal inneholde navn og organisasjons- eller fødselsnummer på mottakeren, innrapportert beløp, navn og organisasjonsnummer på oppgavegiver, samt informasjon om at likelydende opplysninger er sendt Skatteetaten.
Egen rapportering av honorar for åndsverk (royalty)
Avslutningsvis er det verdt å merke seg at provisjon til agent eller annen mellommann, samt honorar eller annen godtgjøring til opphavsmann til åndsverk, ikke skal rapporteres via a-meldingen. Slike utbetalinger skal rapporteres via Altinn ved bruk av skjema RF-1301 eller RF-1357, uavhengig av om ytelsen gis som kontantytelse eller naturalytelse.
Få aktuelle nyheter innen regnskap, økonomi og personal. Følg Sticos på Facebook, LinkedIn og meld deg på vårt nyhetsbrev.
