Hovedprinsippet bak justeringsreglene er at fradraget for inngående merverdiavgift skal justeres opp eller ned, dersom kapitalvarens tilknytning til den merverdiavgiftspliktige aktiviteten i virksomheten endres. Selv om justeringsreglene for fast eiendom og løsøre i hovedsak er like, finnes det enkelte praktiske forskjeller mellom dem.
Justeringsreglene gjelder for fast eiendom som har vært gjenstand for nybygging, påbygging, eller ombygging, hvor inngående merverdiavgift på dette utgjør minst 100 000 kroner. Videre omfatter reglene også løsøre (maskiner, inventar og andre driftsmidler), der inngående merverdiavgift av kostprisen utgjør minst 50 000 kroner per anskaffelse. Slike eiendeler betegnes som kapitalvarer.
Virksomheter som anskaffer kapitalvarer må bl.a. dokumentere anskaffelsestidspunkt, anskaffelseskostnad, total merverdiavgift, fradragsført merverdiavgift og fradragsrett i prosent. Dette kan gjøres på en særskilt konto eller gjennom en annen oppstilling. Kravet gjelder uavhengig av om det oppstår en justeringshendelse i løpet av justeringsperioden.
Ved endring av kapitalvarens bruk i løpet av justeringsperioden (fem år for løsøre og ti år for fast eiendom), skal det som hovedregel gjennomføres en årlig justering av merverdiavgiften. Ved salg av fast eiendom i løpet av justeringsperioden, skal det som hovedregel foretas en samlet justering av merverdiavgiften.
Du finner en detaljert beskrivelse av reglene i disse emnene i Sticos Oppslag:
- Justering av mva: Hovedprinsippene
- Justering av mva; Hvem som omfattes av justeringsreglene
- Justering av mva: Hvilke anskaffelser som omfattes av justeringsreglene
- Justering av mva: Hvilke hendelser som utløser justering
- Justering av mva: Hva som er justeringsperioden
- Justering av mva: Hvordan justeringen skal beregnes og gjennomføres
- Justering av mva: Overføring av justeringsretten
- Justering av mva: Overføring av justeringsplikten
- Justering av mva: Dokumentasjon
- Justering av mva: Regnskapsmessig behandling
- Justering av mva: Skattemessig behandling
I disse emnene finner du beskrivelser av regelverket, henvisninger til lov- og forskriftsbestemmelser, dommer, uttalelser og maler, i tillegg til praktiske eksempler.
Vil du lære mer om justeringsreglene?
Sjekk ut våre nettkurs: Innføring i justeringsreglene for fast eiendom og Merverdiavgift - justeringsreglene i praksis
