Mange bedrifter ønsker å gi en ekstra påskjønnelse til ansatte og forretningsforbindelser i forbindelse med jubileer eller andre anledninger. Fordel i form av gaver/naturalytelser i arbeidsforhold er i utgangspunktet skattepliktig inntekt for den ansatte, og da skal verdien fastsettes ut fra hva det ville ha kostet mottakeren å kjøpe vedkommende vare/tjeneste. Det er verdsettelsen på overtakelsestidspunktet som legges til grunn.
Gaver med verdi inntil 5 000 kr - ikke skatteplikt
Det er ikke skatteplikt for gaver til ansatte dersom verdien på gaven er under 5 000 kr pr. ansatt i løpet av inntektsåret. Det er ikke lengre en forutsetning at gaven gis etter en generell ordning i bedriften, men gaven må fortsatt bestå av annet enn pengebeløp. Gavekort som ikke kan veksles inn i penger er godtatt. I utgangspunktet kan alle naturalytelser gjøres om til gaver innenfor beløpsgrensen. Det er skattemessig fradrag for slike gaver. Både fri telefon og dekning av bredbånd er blant ytelsene som kan gis som skattefri gave.
I tillegg til ansatte er styremedlemmer omfattet av skattefritaket. Skattefritaket gjelder også hvor den ansatte/styremedlemmet er aksjonær, og selv om det ikke er andre ansatte i selskapet.
Gaver til ansatte ved visse anledninger - skattefritak
Forutsatt at gaven består av annet enn pengebeløp, kan det også gis skattefrie gaver innenfor gitte beløpsgrenser ved enkelte spesielle anledninger. For jubileums- eller oppmerksomhetsgaver er denne beløpsgrensen fastsatt til kr 4 000 pr. år.
Det kan også gis en skattefri gave med verdi inntil 8 000 kr i anledning at mottakeren har vært ansatt i minst 20 år, og deretter hvert tiende år.
Oppmerksomhetsgaver av bagatellmessig verdi - ikke skatteplikt
Oppmerksomhetsgaver av bagatellmessig verdi, for eksempel blomster, konfekt, (rimelig) vinflaske mv. vil normalt ikke anses som skattepliktig for mottaker. Slike gaver er skattefrie, selv om det i samme året ved andre anledninger er gitt andre skattefrie gaver innenfor beløpsgrensen på kr 5 000 pr. ansatt i løpet av inntektsåret. Arbeidsgiver kan kreve fradrag for slike oppmerksomhetsgaver. Dette skattefritaket gjelder både i og utenfor ansettelsesforhold.
Skattefrie gaver fra arbeidsgiver til ansatt
Følgende gaver vil ikke utløse plikt til lønnsinnberetning, og kan fradragsføres på konto 5900 i inntektsåret 2024:
- Vært ansatt i minst 20 år og deretter hvert tiende år: Beløpsgrense inkl. mva er 8 000 kroner
- Bedriften har bestått i 25 år eller antall år delelig med 25: Beløpsgrense inkl. mva er 4 000 kroner
- Arbeidstaker gifter seg: Beløpsgrense inkl. mva er 4 000 kroner
- Arbeidstaker fyller 50 år og deretter hvert tiende år: Beløpsgrense inkl. mva er 4 000 kroner
- Arbeidstaker slutter etter minimum ti år i bedriften eller går av med pensjon: Beløpsgrense inkl. mva er 4 000 kroner
- Andre gaver (julekurv mv.) i løpet av året: Beløpsgrense inkl. mva er 5 000 kroner
- Oppmerksomhetsgaver som vin, blomster eller konfekt: Beløpsgrense inkl. mva er bagatellmessig
Gave fra tredjeparter
De skattefrie beløpsgrensene gjelder også for følgende gaver når de gis fra tredjeparter (f.eks. forretningsforbindelser).
- jubileums- eller oppmerksomhetsgaver på maksimalt kr 4 000.
- andre gaver på maksimalt kr 5 000 pr. år.
I slike tilfeller er det også et vilkår at gaven må bestå av annet enn pengebeløp.
Vær oppmerksom på at beløpsgrensene gjelder samlet for gaver den ansatte får fra arbeidsgiver, konsernselskaper og tredjeparter.
Ingen lønnsrapportering av skattefrie gaver
Skattefrie gaver skal ikke innrapporteres. Overstiger verdien ovennevnte beløpsgrense, skattlegges det overskytende fullt ut som lønn. Dersom vilkårene for skattefritak ikke oppfylles, for eksempel fordi gaven gis som pengebeløp, skattlegges hele gaven som lønn.
En eventuelt skattepliktig fordel innrapporteres som en trekkpliktig naturalytelse. Hvis gaven gis i pengebeløp skal den innrapporteres som en kontantytelse.
Avgiftsmessig behandling
Det er som hovedregel ikke fradragsrett for inngående mva på skattefrie gaver til ansatte. Det skilles ikke mellom de tilfeller hvor gaven gis internt til ansatte, aksjonærer eller pensjonister, eller hvor gaven gis til eksterne som kunder, leverandører eller andre samarbeidspartnere. Det har ingen betydning at julegaven påføres eksempelvis givers navn eller logo, slik at gaven får en reklameeffekt. Fradragsretten er avskåret uansett om oppmerksomheten gis med gavehensikt eller i reklameøyemed.
Merverdiavgiften blir dermed en utgift for giver og kostnadsføres vanligvis sammen med nettokostnaden for julegaven.
Fradragsrett for gaver av bagatellmessig verdi
Det er imidlertid fradragsrett for merverdiavgift på julegaver og lignende så lenge verdien av gaven ikke overstiger 100 kroner brutto til den enkelte mottaker.
