Hovedregelen er skatteplikt
Når en ansatt mottar gaver fra sin arbeidsgiver, er hovedregelen at dette er skattepliktig som lønn. Dette gjelder både pengegaver og naturalytelser. Det er uten betydning om arbeidsgiver og arbeidstaker opplever det som en gave.
Unntak for naturalytelser innenfor visse beløpsgrenser
Det finnes flere unntak fra hovedregelen om skatteplikt. Disse finner vi i skatteforskriften § 5-15-1. Etter denne bestemmelsen kan de ansatte på visse vilkår motta skattefrie gaver.
- Det må være en naturalytelse. Det vil kort fortalt si alt annet enn penger.
- Verdien av naturalytelsen må ligge innenfor beløpsgrensene for skattefrie gaver til ansatte.
Dersom gaven ikke er en naturalytelse, skal arbeidsgiver behandle den som lønn på vanlig måte. Er verdien av gaven høyere enn beløpsgrensen, er det kun det overskytende som blir skattepliktig og som skal behandles som lønn.
I tillegg til ansatte er styremedlemmer og varamedlemmer omfattet av skattefritaket. Skattefritaket gjelder også hvor den ansatte/styremedlemmet er aksjonær, og selv om det ikke er andre ansatte i selskapet.
Anledninger og beløpsgrenser
I forskriftsbestemmelsen er det listet opp ulike anledninger med tilhørende beløpsgrenser som gir rett til skattefritak.
Jul for eksempel, er ikke en anledning som er nevnt i bestemmelsen, men det gjelder en generell beløpsgrense på kr 5 000 uavhengig av anledning. Julegaver faller altså inn under denne beløpsgrensen.
For øvrig er beløpsgrensen kr 4 000 ved bl.a. bryllup og bestemte fødselsdager, mens det gjelder en beløpsgrense på kr 8 000 ved minst 20 års tjenestetid i bedriften.
Gaver fra tredjeparter
Hvis arbeidstaker mottar gaver fra arbeidsgivers kunder og forretningsforbindelser, regnes også dette for å være gaver mottatt i det samme arbeidsforholdet. Det er dermed arbeidsgiver som har ansvar for eventuell lønnsinnberetning dersom vilkårene for skattefritak ikke er oppfylt, for eksempel ved at beløpsgrensen overskrides. Arbeidsgiver må derfor holde oversikt over alle gaver som den ansatte mottar. Overholdes ikke reglene, kan arbeidsgiver ilegges tilleggsavgift.
Fradragsrett
Arbeidsgiver har skattemessig fradragsrett for både skattefrie og skattepliktige gaver. Det er imidlertid ikke fradragsrett for inngående merverdiavgift dersom verdien av gaven overstiger kr 100 inkludert merverdiavgift (denne grensen er foreslått økt til kr 200 fra 2025).
